备用金的核算
(一)账户设置:“其他应收款—备用金”
(二)一次报销制(报销时,一次性核销,多退少补,需用现金再办借款手续)
1.预借时,借:其他应收款—备用金
贷:现金
2.报销时,借:管理费用
贷:其他应收款—备用金
(三)定额备用金制(按定额预借,报销时,用现金补足定额,不再使用时交回)
1.预借时,同上
2.报销时,借:管理费用
贷:现金
3.不再使用交回定额备用金时,借:现金
贷:其他应收款—备用金
月度终了,现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对,做到账账相符。
现金的清查
1、财产清查的含义
根据账簿记录,对企业的财产物资等进行盘点或核对,查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
2、财产清查的方法:
(1)现金:实地盘点法
(2)银行存款:账单核对法
(3)实物财产清查实存数的确定方法
◆实地盘点法(设备、材料等);◆技术推算法(难工等);◆抽样盘存法(特质相同存货) ;◆函证核对法(委托加工物资)
(4)应收账款:函证核对法
3、清查结果:
账面数﹥实存数 称之为盘亏
账面数﹤实存数 称之为盘盈
4、结果处理:两步法
科目:待处理财产损益-待处理流动资产损益 -待处理固定资产损益
第一步:把账面数调整为实存数
第二步:根据实际情况进行处理,转销待处理财产损益科目
如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:
清查
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审批前
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审批后
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盘盈
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借:库存现金
贷:待处理财产损溢
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借:待处理财产损溢
贷:其他应付款---应支付
贷:营业外收入---无法查明原因
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盘亏
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借:待处理财产损溢
贷:库存现金
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借:其他应收款---责任人赔偿
借:管理费用---无法查明原因
贷:待处理财产损溢
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【例题·单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入( )。
A. 管理费用 B. 财务费用
C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出