三亚学院专升本财务管理专业财务会计学复习题
会计核算题

1．甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为17%，销售应税消费品适用的消费税税率为10%;销售不动产适用的增值税税率为11%;原材料按实际成本核算，销售商品的价格中均不含增值税。该公司发生下列经济业务：

(1)向乙公司采购A种材料，增值税专用发票上注明的货款为850000元，增值税额为144500元，发票账单已经到达，增值税尚未经税务机关认证，货物尚未到达，货款已经支付。

(2)向丙公司采购B种材料，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税额为8500元，经税务机关认证可以抵扣，材料已经到达并验收入库，企业开出并承兑不带息商业汇票。

(3)销售甲产品（应税消费品）5000件，不含增值税的单位售价为250元，单位成本为150元，货款尚未收到。

(4)支付上述采购B种材料的货款。

(5)购人设备一台，增值税专用发票上注明货款为900000元，增值税额为153000元，经税务机关认证可以抵扣，发生安装调试费用3000元（未取得增值税专用发票），设备及安装费用均以银行存款支付，设备已交付使用。

(6)收购农副产品，实际支付价款160000元，用于生产适用税率为11%的

货物，农副产品已验收入库，增值税尚未经税务机关认证。

(7)委托丁公司加工原材料，原材料成本为130000元，加工费为50000元，增值税8500元，由受托单位代扣代缴消费税。材料加工完毕验收入库，准备直接对外销售。加工费和增值税已用银行存款支付。月末，将该材料全部出售，收到价款250000元，增值税额42500元。

(8)出口D产品（非应税消费品）一批，该产品不需缴纳消费税，产品的销售价格为650000元，销售成本为400000元。货已发出，货款尚未收到。该批产品的进项税额为34000元，企业收到退回的税款18000元，经批准可以抵减内销产品的销项税额。

(9)出售一栋办公用房，原价15000000元，已提折旧11000000元，出售价款为

10000000元，清理费用支出60000元（未取得增值税专用发票），房屋已清理完毕。收支均通过银行存款支付。

(10)取得简易计税项目的非主营劳务收入价税合计206000元，存入银行。

(11)以银行存款支付简易计税项目服务费不含增值税价款100000元，增值税6000元。

要求：根据以上资料，编制会计分录。

会计核算题参考答案

1．企业编制如下会计分录：

(1)借：在途物资 850 000

 应交税费——待认证进项税额 144 500

 贷：银行存款 994 500

(2)借：原材料 50 000

 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500

 贷：应付票据 58 500

(3)借：应收账款 1 462 500

 贷：主营业务收入 1 250 000

 应交税费——应交增值税（销项税额） 212 500

应交消费税=1 250 000×10%=125 000（元）

借：税金及附加125000

  贷：应交税费——应交消费税 125 000

借：主营业务成本 750 000

  贷：库存商品 750 000

(4)借：应付票据 58 500

 贷：银行存款 58 500

(5)借：在建工程 900 000

 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 000

 贷：银行存款 1 053 000

  借：在建工程 3 000

 贷：银行存款 3 000

  借：固定资产 903 000

 贷：在建工程 903 000

(6)借：原材料 142 400

 应交税费——待认证进项税额 17 600

 贷：银行存款 160 000

(7)应交消费税。

计税价格=(130 000+50 000)÷(1-10%)=200 000（元）

 应交消费税-200 000×10%=20 000（元）

借：委托加工物资 130 000

  贷：原材料 130 000

借：委托加工物资 70 000

 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500

  贷：银行存款 78 500

借：原材料 200 000

  贷：委托加工材料 200 000

出售时：

借：银行存款 292 500

  贷：其他业务收入 250 000

 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500

借：其他业务成本 200 000

  货：原材料 200 000

(8)借：应收账款 650 000

 贷：主营业务收入 650 000

  借：主营业务成本 400 000

 贷：库存商品 400 000

  借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）  18 000

 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 18 000

  借：主营业务成本 16 000

 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16 000

(9)应交增值税=10 000 000×11% =1100 000（元）

  借：固定资产清理 4 000 000

 累计折旧 11 000 000

 贷：固定资产 15 000 000

  借：银行存款 11 100 000

 贷：固定资产清理 10 000 000

 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 100 000

  借：固定资产清理 60 000

 贷：银行存款 60 000

  借：固定资产清理 5 940 000

 贷：营业外收入 5 940 000

(10)借：银行存款 206 000

 贷：其他业务收入 200 000

 应交税费——简易计税 6 000

(11)借：其他业务成本 106 000

 贷：银行存款 106 000

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