备用金的核算
（一）账户设置：“其他应收款—备用金”
（二）一次报销制（报销时，一次性核销，多退少补，需用现金再办借款手续）
1.预借时，借：其他应收款—备用金
贷：现金
2.报销时，借：管理费用
贷：其他应收款—备用金
（三）定额备用金制（按定额预借，报销时，用现金补足定额，不再使用时交回）
1.预借时，同上
2.报销时，借：管理费用
贷：现金
3.不再使用交回定额备用金时，借：现金
贷：其他应收款—备用金
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
现金的清查
1、财产清查的含义
根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
2、财产清查的方法：
（1）现金：实地盘点法
（2）银行存款：账单核对法
（3）实物财产清查实存数的确定方法
◆实地盘点法(设备、材料等)；◆技术推算法(难工等)；◆抽样盘存法(特质相同存货) ；◆函证核对法(委托加工物资)
（4）应收账款：函证核对法
3、清查结果：
账面数﹥实存数 称之为盘亏
账面数﹤实存数 称之为盘盈
4、结果处理：两步法
科目：待处理财产损益-待处理流动资产损益 -待处理固定资产损益
第一步：把账面数调整为实存数
第二步：根据实际情况进行处理，转销待处理财产损益科目
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
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清查
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审批前
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审批后
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盘盈
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借：库存现金
贷：待处理财产损溢
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借：待处理财产损溢
贷：其他应付款---应支付
贷：营业外收入---无法查明原因
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盘亏
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借：待处理财产损溢
贷：库存现金
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借：其他应收款---责任人赔偿
借：管理费用---无法查明原因
贷：待处理财产损溢
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【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。
A. 管理费用 B. 财务费用
C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出
